大马的税务制度从70年代就一直沿用至今。然而，经过40余年的变化，世界局势与国内的经济状况已大幅转变，不可与过去相提并论，如今大马的税收制度是否仍适用？是否需要进行税制改革（Tax Reform），重整税务制度，以提升税收效率呢？
话虽如此，但即将在本周公布的2013年财政预算案，已被视为是大选亲民预算案，现在会否是政府进行税制改革的最佳时机？
此外，接受《东方投资》电访的专家皆表示，作为税改措施之一的消费税（GST），是项正面的举错，为政府和人民带来双赢。
税务顾问公司均富国际（SJ Grant Thornthon）税务谘询主管盛绣雁对《东方投资》表示，进行税制改革并不需要等待所谓的「最佳时机」，一旦政府发现国家有需要调整税收制度，就已必须着手处理及进行。
她强调，税制改革不应被政治化及沦为政治人物用以拉票的政治工具。
「税制改革并不是一项用来讨好人民的政治工具，这样反而让人民反感。税改是一项提升国家税收制度的举动。」故此，盛绣雁认为，进行税制改革实际上与时机无关，关键在於其必要性。
同时，利安达LLK GINT.特许会计公司首席执行员孔令龙也认为，政府越早进行税制改革，各方面都可因此受益。他认为，政府早该进行税制改革。然而，涵盖在税制改革范围内的消费税，目前亦只是「只闻楼梯响」。
大马债券评级机构（MARC）首席经济学家诺查希迪在一份报告中指出，若要缓解赤字带来的压力，先不论消费税的实施是否能被大众接受，政府都应加快实行消费税的脚步。
然而，诺查希迪坦言：「我们明白实施消费税的困难。同时，基於消费税或对物价造成不利影响，我认为，政府应设下适当的措施，避免发生商家过度操控物价的情况。」
孔令龙补充，全球已有146个国家实行消费税的税收制度。值得注意的是，在东盟10个国家内，仅剩大马丶汶莱及缅甸尚未实行消费税。
间接税稳定国家税收
孔令龙认为，大马目前迫切需要进行税制改革，因为现有的所得税框架已逐渐失去功能。此外，盛绣雁也表示，无论是税收机制（Tax Mechanism）或是税收系统（Tax System），都存在进行改革的必要。
孔令龙解释，大马以往的税收皆以直接税（Direct Tax）为主，即所得税。所得税所涵盖的范围包括公司及个人缴交收入所得，这两种税收方式皆分别以公司净利及个人收入作为徵税标准。
他指出，大马从税收方面获得的收入自2004年以来都不断上扬，2008年时更高达800亿令吉。惟2009年因金融风暴出现税收下滑的窘境。
孔令龙续称：「金融风暴导致公司净利滑落，因此缴交的税务亦随之下滑。同时，在经济不景之际，人民的收入亦因雇主业绩不好而受影响，个人缴交的税额也同步减少。」
由此可见，一旦经济受影响，国家税收亦随之减少。因此，他认为，我国原有的所得税税收系统不够平稳。
孔令龙补充，大部份的公司及人民，都非自愿缴交所得税。因此，政府需强制公司及人民缴税，时刻监控是否有任何漏税或逃税的情况发生。这对政府而言，无疑是另一项繁重的工作。
重心转至间接税
有鉴於直接税已逐渐失去其效率，孔令龙称，政府开始将税收重心从直接税转移至间接税（Indirect Tax）。值得注意的是，许多先进国也已将税收重心放在间接税，因为间接税对一国而言属一项非常稳定的收入来源。
在我国实行消费税之前，目前的间接税来源是销售及服务税（SST）。
他认为，政府欲以消费税取代销售及服务税，主要是因为销售及服务税是可被操纵的。因此，许多公司和人民都会尝试从漏洞中着手，企图逃漏税。相反地，消费税的覆盖范围较广，同时亦更公平。消费税的理念为「消费越多，缴付越多」，税收不再以个人收入为基础。
市场普遍预计消费税的税率约为4%左右。一旦消费税开始实行，政府则会停止实行原有16%的销售及服务税。孔令龙称：「相较起来，在实行消费税后，物价理应更便宜。人民应消除认为消费税是一项额外税收的迷思。」
孔
令龙认为大马原有的销售及服务税系统实行得不够全面，主要是因为销售及服务税收乃自於商家，有些商家奉公守法缴交税务，但有些商家则阳奉阴违。值得注意的
是，没有缴税的商家所贩卖的物品售价却与有缴税的不相上下。这样一来，前者的赚幅将比同行要高，产生不公平的现象。反之，若政府实行消费税，缴税对象则会
是消费者，所有商家便可在同一平台竞争。
公共条例令人混淆
盛绣雁表示，若政府要进行
税制改革，首要关注的便是令人混淆的公共条例（Public
Ruling）。她称，内陆税收局所设下的公共条例常常令人感到混淆。一般上，有关当局设下公共条例的用意，是为了厘清处在灰色地带的情况，乃属一项实务
指南（Practical Guideline）。
惟她表示：「偏偏当局经常搞不清楚自己的立场，设下的条例反而让灰色地带的问题更模糊，为纳税者带来困扰。」
原
则上，公共条例的功能是将事情简单化，而非复杂化。但随着当局所设下的公共条例越来越多，人们越是感到混乱。盛绣雁强调，这亦是催促政府应尽快进行税制改
革的原因之一，因为要提高税收效率，相关条例都必须简单明了。因此，她认为政府必须尽快进行税制改革，藉此除去公共条例所带来的混乱。
「概括而言，公共条例仅是一项指南，并非法律，说服力欠佳。故此，若要解决问题，政府应加强法律条例，而不是一直就个别情况设下更多的公共条例。」盛绣雁如是表示。
人民对消费税的迷思
一提及新的缴税制度，人们总会先入为主，认为会加重负担。然而，一旦政府实行消费税后，便会废除原有的销售及服务税。因此，消费税的推出不是额外的税务，仅是取代销售税的一项新税务。
孔令龙称，人民应接收更多关於税务制度的讯息及知识。他表示，目前政府相当关注此事，已在策划巡回演讲，旨在传导民众更多关於该方面的讯息及意识。
实行消费税4大好处
（一）商家受惠
盛绣雁指出，目前的销售及服务税是一项不完善的税收系统，因其不允许销项税（Output Tax）及进项税（Input Tax）的操作模式，属一项单向的税收方式。
反之，新的消费税提供销项税及进项税的操作模式，因此商家可在销项税这一环获得税务回扣。
有鉴於此，普华永道（PwC）高级执行董事尹庆春表示：「商家可因此获得降低成本的机会，物价亦将随之减低。因此实施消费税并不会加剧通货膨胀的问题。」
他续称，原有的销售及服务税会增加商家的负担，反之消费税则将惠及商家。而盛绣雁亦同意，商家将会是消费税实施后，受正面影响最显着的一方。
（二）增加国家收入
无论是销售及服务税，或消费税，政府徵税的目的是为了增加国家收入。然而，这比16%销售及服务税要低的消费税，是否真的能够为政府带来更丰厚的收入？究竟政府为何会选择弃销售及服务税，实行消费税呢？
对此，孔令龙认为：「尽管销售及服务税的税率较高，但覆盖范围不广，仅涵盖数个领域。事实上，销售及服务税对大马的国家收入并没有太大贡献。」
相反地，即便消费税的税率较低，但有鉴於其涵盖在所有的物品及服务领域，因此相较销售及服务税，实行消费税或会为政府带来更优渥的收入。从这一点来看，政府收入的多寡，其实与政府所设下的税率无关。反之，该税收制度实施得有效率与否，才是关键。
另外，对外国消费者而言，他们亦可通过消费税的税收模式，来进行退税。
盛绣雁认为，实行消费税不仅可惠及国内商家，同时也可为外国消费者带来优惠，可藉此吸引更多外国游客来马消费。如此一来，大马的收入便可获得提升。
（三）更公平
事实上，全马缴税的人民仅有约10%。然而，其馀90%无缴税的人民，却可与纳税者享有同样的公共设施福利等，不公平的现象因此而产生。故此，政府计划推出消费税并不是没有原因的。
消费税的覆盖范围广泛，每个人都需要消费。因此，经由消费来缴税的举动亦间接成了「自愿性缴税」，因缴税的多寡无关收入，而是取决於消费数额。
因此，一旦消费税实行后，税务可广泛的分布至各阶层的人民，实现社会公平。
（四）所得税税率或会降低
政府一旦实施消费税后，将废除原有的销售及服务税，这亦引起市场估计政府或将下调原有的所得税税率。这样一来，大马企业的国际竞争力便可获得提升。另外，政府下调企业所得税之举也可吸引更多外资流入。
此外，若人民的开支减少，可支配收入（Disposal Income）也得以随之上扬。有鉴於消费税的税率较低，孔令龙认为，若消费税得以实行，可减低人民负担。
惟他表示，消费税会否造成人民的负担则属见仁见智。对於爱消费的人而言，消费税无疑会导致他们需支付更多的金钱。
无论如何，孔令龙并不认为消费税会打击国内消费活动。
他解释：「若消费者是因需求主导而进行消费，不会因4%的税务而打消念头。因此，我认为这并不会影响大马主要经济驱动力--国内消费领域的前景。」
结语：税改循序渐进
盛绣雁认为，大马需要一个现代及有效的税收制度。同时，她认为，这税收制度不应仅是足够应付国家短期内的经济情况；相反地，更应考虑到大马长期的经济情况。
孔令龙相信，若政府实施消费税，对政府及人民双方都有利，形成双赢局面。其中，受惠最多的将会是中小型企业（SME）。
他亦呼吁中小型企业应为迎合此消费税的实施做好万全准备，同时政府亦应确保消费税的系统是完善的。
专家们都认为，税制改革是一项应循序渐进进行的行动，而非倏地改变税收制度的大改革。虽然政府一直都在进行部份的税制改革，惟效果并不明显。
然而，如今大马的税改步伐已比他国缓慢，政府应加快脚步重新整顿大马的税收制度，为国家设下一个更全面丶更有效的税收制度，惠及各方。
预算案下调所得税率机会渺茫
尽管第二财长拿督斯里阿末胡斯尼丶财政部副部长拿督林祥才及国际贸易与工业部部长拿督斯里慕斯达化莫哈末皆披露，消费税不会涵盖在2013年财政预算案内，惟马银行投行分析员估计，政府或将藉此机会通知大众及商家为实行消费税做好准备。
分析员认为，目前的销售及服务税制度将维持不变，而政府下调个人所得税税率之举亦料不会在短期内进行。
应重审所得税减免
值得注意的是，政府明年从国油（Petronas）收取的股息料将滑落，因国油打算未来只派发净利的30%作为股息，目前国油的股息派发率仍由政府定夺。这显示，政府在2013年财政预算案下调最高个人所得税率及企业所得税率的几率，实属渺茫。
相较冀望政府下调所得税税率，分析员更注重於作为刺激可支配收入及缓和生活成本压力的个人所得税减免。
分析员认为，政府应该重审原有的个人所得税减免制度，以更有效地反映生活水平。
随着消费税展延推出及国油明年较低的股息前景，政府或将通过增加罪恶税（Sin Tax）以弥补其推出亲民预算案所需的大笔开销。
然而，在同一时间内，为了避免产生矛盾的讯息，政府估计不会把该些税务列入预算案内，直至大选结束为止。
分析员推测，任何的调整皆不会被列入预算案内，同时仅会在大选后公布。此外，政府亦应将重点放在如何解决私烟及非法酒的交易，因这将有助於政府加强收入。
联昌国际研究分析员也在一份报告指出，政府很可能在2013年财政预算案宣布上调博弈税率，因我国财务赤字已经去到历史新高，政府需要从罪恶税增加收入。
分析员指出，政府最後一次调整博弈税率还要追溯到1998年。从今以後，博弈领域获得显着成长，并成为政府的融资来源。
No comments:
Post a Comment