钟子税术（第20篇）．租金与股息收入报税

股票和房地产可以说最受投资者欢迎的投资项目。
　长期持有优质的蓝筹股（大约4年）后将之脱售让投资者能够从中获利，而且期间也获得股息。至于房地产不但能让投资者获得资本升值（一般上是3至7年），也能够每月给与他一笔为数不小租金收入。
　◆租金收入
　租金收入是投资收入，在所得税法第4项第（d）条款下课税。2011税年内只有租金收入的纳税人应该呈报BE表格，需在4月30日或之前呈报，电子报税则是在5月15日或之前。
　此收入是伴随著房子拥有权，租金收入将归业主所有。即使租金由其他人（例如：业主的亲人朋友、房子经纪等等）代收，也必须呈报为业主自己的租金收入，不能呈报为其他人收入。
　根据我国所得税法，租金收入是以全年收到的总租金来计算，包括租户预先支付的租金。即使这笔预先收到的租金最终得退还给租户，也必须在收到的当税年里呈报。
　例如在2011年12月1日先收到2012年1月的租金。纳税人也应该将这笔预先收到的租金呈报为2011税年的租金收入。
精明报税小贴士 　纳税人填入B/BE表格内是股息的毛值，以课税股息的毛值来课税。不过，他所获得的课税股息收入一般上是净股息收入（已经扣除了25%的所得税的）。
　因此，毛股息的已扣税的部分（即毛股息的25%），纳税人可以获得税务回扣。
　纳税人若是贷款购买股票，该贷款的利息可以从股票给与的课税股息收入中扣除。若该股票派发的是无需课税的免税股息，那么相关的利息则不能扣税（股息没课税）。
　◆股息收入
　从2008年1月1日起，我国将实行单一股息系统（如下图）。在此系统下，公司所缴付的税务是最终的。公司从税后盈利中派发给股东的股息是免税的。股东可不必呈报单一股息收入。
　除了单一股息，纳税人也可能会收到课税股息和免税股息。课税股息需要呈报为股息收入，它是在股息付款日的当税年里被课税的。
　例如纳税人在2011年1月1日至2011年12月31日内获得课税股息收入，就必须将它呈报在2011税年的BE表格内。若纳税人同时拥有经商收入和股息收入，就将股息呈报在B表格内。
　◆分辨股息收入
　纳税人可参考以下股息凭据的例子，以分辨课税股息和单一股息收入：
精明报税小贴士 　以下是可以从租金收入中扣除的开销（可扣税开销）。纳税人必需保留过去因为出租房子而支出的合理及必要开销的相关证明，方便税务稽查。
　一、房子维修保养费用；
　二、房子火险、窃险保费；
　三、付给房地产经纪的监督与租金代收费用；
　四、寻找新租户取代旧租户涉及的开销；
　五、房地产融资贷款利息；
　六、续约的律师费以及其他杂费；
　七、门牌税及土地税；以及
　八、替换提供给租户使用的家具设备、办公室设备以及厨房用具。
　纳税人首次购买提供给租户的家具设备和办公室设备不能获得资本津贴，也不能扣税。若是往后购买新的家具或办公室设备以替换旧的则可以从租金收入扣税，但不能获得资本津贴。
　纳税人应据实呈报租金收入，因为在扣除利息负担、门牌税、地税及维修开销后，有关纳税人其实只需缴付约30%税务。